Прочие события за 27-31 января

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Минфин рассмотрел вопрос о налоге на прибыль при получении иностранной организацией доходов по операциям с цифровыми финансовыми активами и/или цифровыми правами Письмо Минфина от 12.12.2024 № 03-08-13/125621.
• О сроке представления заявления организациями, ведущими образовательную и/или медицинскую деятельность, в целях применения с 2025 г. ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 28.11.2024 № 03-03-06/1/119495.
• Для целей налогового учета первичный учетный документ должен соответствовать требованиям статьи 252 НК и Закона о бухучете Письмо Минфина от 20.11.2024 № 03-03-06/1/115005.
• Применение повышающего коэффициента, предусмотренного абзацем тринадцатым п. 3 ст. 257 НК, возможно только в том случае, если на дату ввода в эксплуатацию программа для ЭВМ включена в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. При этом программы для ЭВМ, введенные в эксплуатацию до 01.01.2025, также должны быть отнесены к сфере искусственного интеллекта Письмо Минфина от 18.11.2024 № 03-03-06/1/114178.
• Минфин напомнил условия применения IT-организацией пониженной ставки по налогу на прибыль в 2022 - 2024 гг. Письмо Минфина от 26.11.2024 № 03-03-06/1/118134.
• Разъяснен вопрос об учете расходов работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника в части, не покрытой страховыми выплатами, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 28.11.2024 № 03-03-06/3/119498.

НДС

• С 01.01.2025 индивидуальный предприниматель на УСН, у которого за 2024 г. сумма доходов превышает 60 млн рублей, вправе применять НДС-освобождение в отношении услуг общепита, предусмотренное подпу. 38 пу. 3 ст. 149 НК Письмо Минфина от 05.12.2024 № 03-07-11/122683.
• Отказаться от автоматического НДС-освобождения упрощенец с доходами менее 60 млн рублей не может Письмо Минфина от 02.12.2024 № 03-07-11/120833.
• Рассмотрен вопрос о применении НДС с 01.01.2025 организацией на УСН, не имеющей оснований для освобождения от НДС, в отношении арендной платы Письмо Минфина от 20.11.2024 № 03-07-11/115240.
• Услуги по передаче медицинского товара или медицинского изделия в безвозмездное пользование медицинской организации подлежат обложению НДС на основании подп. 1 п.1 ст. 146 НК Письмо Минфина от 18.11.2024 № 03-07-11/113934.
• Об уплате НДС налогоплательщиками, применяющими УСН с 01.01.2025 Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-07-11/127496.
• Если с 01.01.2025 года индивидуальный предприниматель на УСН обязан будет обязанности НДС-плательщика, то при реализации этим ИП услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях применяется освобождение от НДС, предусмотренное подп. 4 п. 2 ст. 149 НК, в случае наличия у него соответствующей лицензии, если законодательством РФ предусмотрено лицензирование этих услуг Письмо Минфина от 10.12.2024 № 03-07-11/124530.
• Минфин рассказал об освобождении от НДС с 1 января 2025 г. организаций общепита, применяющих УСН Письмо Минфина от 09.12.2024 № 03-07-11/123826.
• О применении с 01.01.2025 ставок НДС организацией, применяющей УСН и получившей доход по итогам 2024 г. в размере 260 млн руб., и коэффициента-дефлятора к лимитам по доходам по УСН в целях НДС Письмо Минфина от 06.12.2024 № 03-07-11/123249.
• Минфин рассмотрел вопрос об обязанности восстановить НДС у организации, перешедшей с ОСН на УСН, при эксплуатации объекта недвижимости, с момента ввода в эксплуатацию и начала амортизации которого прошло более 10 лет Письмо Минфина от 25.11.2024 № 03-07-11/117702.
• Об определении базы по НДС в отношении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев Письмо Минфина от 25.11.2024 № 03-07-11/117712.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• С учетом правовых позиций Верховного Суда РФ внесены уточнения в ранее изданные разъяснения по вопросу обложения налогом на имущество организаций машин и оборудования Письмо ФНС от 24.01.2025 № БС-4-21/600@.
• Рассмотрен вопрос об определении мощности автотранспортных средств с несколькими двигателями в целях транспортного налога Письмо Минфина от 25.11.2024 № 03-05-06-04/117745.
• Об отнесении трансформаторных подстанций к объектам недвижимого имущества в целях применения льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество организаций Письмо ФНС от 23.01.2025 № БС-4-21/558@.
• Разъяснен порядок уплаты транспортного налога в отношении автомобиля, переданного из одного филиала в другой, находящийся в ином регионе (Письмо ФНС от 21.01.2025 № БС-4-21/471@).

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Определены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на I квартал 2025 года Информация Минэкономразвития.
• На I квартал 2025 года определены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля Приказ Минэкономразвития от 20.01.2025 № 22.
• ФНС доработала рекомендуемые формы реестров документов, необходимых для применения налоговых вычетов при производстве товаров из фармсубстанции спирта этилового Письмо ФНС от 22.01.2025 № ЕА-4-15/516@.
• Даны разъяснения по вопросу внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду (Информация Росприроднадзора).

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

• Минтруд обновил форму справки о среднем заработке, исчисленном работодателем для назначения пособия по безработице Приказ Минтруда от 27.11.2024 № 637н.
• СФР подготовлена информация об условиях и порядке предоставления субсидий за трудоустройство отдельных категорий граждан (Информация СФР).
• Разъяснено, может ли работник направить заявление о выдаче документов (их копий), связанных с работой, по адресу электронной почты работодателя Письмо Минтруда от 28.12.2024 № 14-6/ООГ-7725.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Оплата организацией за физлицо товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах этого физлица признается доходом, полученным в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 09.12.2024 № 03-04-06/123885.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ со стоимости путевки, выделенной профсоюзом организации работнику и членам его семьи и оплаченной за счет членских взносов Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-04-05/4031.

КОНТРОЛЬ

• ФНС направлены разъяснения по вопросу определения наличия у организации производственных мощностей в целях выдачи свидетельства на производство фармацевтической продукции Письмо ФНС от 22.01.2025 № СД-4-3/475@ (вместе с Письмом Минфина от 17.10.2024 № 03-13-05/100528).
• Внесены изменения в унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов Приказ ФНС от 23.01.2025 № ЕД-7-26/38@.
• С 01.10.2025 применяется новый порядок ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках Указание Банка России от 03.10.2024 № 6896-У.
• Обновлены порядок и сроки представления налоговым органом информации о принадлежности сумм денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП Приказ Минфина от 21.10.2024 № 153н.
• До 15.04.2025 необходимо представить формы отчетности в отношении товаров (упаковки), первичная реализация которых на территории РФ осуществлена с 1 января по 31 декабря 2023 года Информация Росприроднадзора от 27.01.2025.
• Утверждена методика проведения оценки финансово-хозяйственного состояния ИП, а также скорректирована методика проведения оценки юрлица, производимые на базе соответствующих сервисов ФНС Приказ ФНС от 27.01.2025 № ЕД-7-31/49@.
• ФНС информирует об изменениях в валютном законодательстве в части введения дополнительных требований к деятельности юрлиц-резидентов Письмо ФНС от 27.12.2024 № ШЮ-4-17/14728.
• Налоговой службой подготовлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах за III квартал 2024 года Письмо ФНС от 15.11.2024 № БВ-4-7/13022.
• Дополнены разъяснения о подходах налоговых органов к определению действительных налоговых обязательств налогоплательщиков, применяющих схемы дробления бизнеса Письмо ФНС от 06.12.2024 № БВ-4-7/13842.
• ФНС направлены актуализированные показатели нормативной совокупной фискальной нагрузки участников отрасли клининга и технической эксплуатации Письмо ФНС от 24.01.2025 № СД-4-2/647@.
• Даны разъяснения об определении территориальной подсудности дел об административных правонарушениях при выявлении фактов нарушения валютного законодательства Письмо ФНС от 10.12.2024 № ШЮ-4-17/14002.
• Внесены изменения в методические рекомендации по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками (Приказ ФНС от 24.01.2025 № ЕД-7-8/43@).
• Обобщены постановления и наиболее важные определения, принятые Конституционным Судом в IV квартале 2024 года Обзор практики КС РФ за IV квартал 2024 года.

СТАТОТЧЕТНОСТЬ

• Обновлены указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации" Приказ Росстата от 24.01.2025 № 22.
• С 01.02.2025 подлежат применению обновленные указания по заполнению статформы № С-1 "Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений" Приказ Росстата от 28.01.2025 № 25.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• С 01.01.2025 стоимость одного пенсионного коэффициента увеличена и составит 145,69 рубля, а размер фиксированной выплаты к страховой пенсии – 8907,7 рубля Постановление Правительства РФ от 23.01.2025 № 34.
• Установлен порядок направления средств маткапитала на строительство объекта ИЖС с привлечением организации по договору строительного подряда с использованием счетов эскроу Постановление Правительства РФ от 25.01.2025 № 46.
• Внесены уточнения в порядок направления документов (сведений) в электронной форме через личный кабинет физлица на портале госуслуг Приказ ФНС от 10.12.2024 № ЕД-7-6/1117@.
• Рассмотрение обстоятельств возникновения у гражданина права на предоставленный для личных нужд участок в связи с его нахождением в настоящее время или в момент его предоставления в границах особо охраняемой природной территории федерального значения должно предусматривать такие способы и механизмы реализации имущественных прав, которые обеспечивали бы защиту не только собственникам, но и добросовестным приобретателям как участникам гражданского оборота Постановление Конституционного Суда РФ от 28.01.2025 № 3-П.
• Если сделка купли-продажи недвижимого имущества совершена между супругом и его отцом, имущественный НДФЛ-вычет супруге не может быть предоставлен Письмо Минфина от 03.09.2024 № 03-04-05/83588.