Договор с самозанятым признали трудовым: НДФЛ придется доплатить «без скидок»

ИП заключал гражданско-правовые договоры с самозанятыми. Налоговики посчитали, что фактически предприниматель и плательщики НПД состояли в трудовых отношениях и доначислили предпринимателю страховые взносы и НДФЛ.

Не согласившись с решением инспекции, ИП обратился в суд. Суды трех инстанций признали, что ГПД были фиктивными. Но посчитали, что при расчете доначисленного НДФЛ следует учесть суммы НПД, которые физлица уплатили сами.

Однако Верховный суд решил иначе:

• налоговый агент, неправомерно не исполнивший обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ, должен перечислить налог из своего кармана;
• переплата по НПД находится в распоряжении самозанятого. Ее можно вернуть только по заявлению налогоплательщика. Соответственно, производить принудительный зачет налога на профдоход в счет недоплаченного НДФЛ нельзя.

А поскольку вся эта ситуация сложилась из-за применяемых ИП серых налоговых схем (умышленного искажения учета), налоговая база и налог не подлежат уменьшению.

В итоге дело оправили на пересмотр.

Источник: Определение ВС РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306