Прочие события за 24-28 февраля

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Разъяснены особенности применения организациями федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль Информация ФНС.
• ФНС напомнила, как в 2025 году уплачивается налог на прибыль с процентных доходов по облигациям Информация ФНС.
• Убытки, полученные организацией при прощении долга, не могут быть учтены при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 13.02.2025 № 03-03-06/1/13152.
• Применение коэффициента 2, установленного абзацем тринадцатым п. 3 ст. 257 НК, к расходам, указанным в п.2 ст. 257 НК, не предусмотрено Письмо Минфина от 29.01.2025 № 03-03-06/1/7617.

НДС

• Организация, применяющая УСН с 01.01.2025 и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей НДС-плательщика, вправе в отношении оказываемых услуг общепита применять освобождение от НДС, предусмотренное подп. 38 п. 3 ст. 149 НК, в случае соблюдения условий, предусмотренных данной нормой Письмо Минфина от 31.10.2024 № 03-07-11/106721.
• База по НДС в отношении выполняемых подрядными организациями работ по строительству объекта, цена которых формируется в том числе с учетом стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых подрядными организациями у других организаций и ИП, определяется как договорная цена этих работ. При этом исчисление НДС по отдельным составляющим договорной цены НК не предусмотрено Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-07-11/3601.
• Об НДС при выплате оператором платформы цифрового рубля вознаграждения участнику платформы цифрового рубля за исполнение обязанностей в рамках договора счета цифрового рубля Письмо Банка России от 22.11.2024 № 04-45/10976.
• Минфин напомнил условия применения освобождения от НДС при реализации в РФ медицинских изделий Письмо Минфина от 12.11.2024 № 03-07-07/111653.
• У ИП, применяющего УСН с 01.01.2025 и не имеющего оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, операции по реализации земельных участков (долей в них), предусмотренные подп. 6 п. 2 ст. 146 НК, не признаются объектом обложения НДС Письмо Минфина от 31.10.2024 № 03-07-11/106718.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• Представлена позиция ФНС по вопросу налогообложения земельных участков общего назначения, в отношении которых зарегистрировано право общей долевой собственности без указания размера доли в виде простой правильной дроби Письмо ФНС от 24.02.2025 № КВ-4-21/1841@ (вместе с Письмом Минфина от 19.02.2025 № 03-05-04-03/15607).
• Сообщено, с какого периода применяются разъяснения Минфина о применении повышающих коэффициентов к ставке земельного налога в отношении участков, входящих в имущество ПИФ Письмо ФНС от 24.02.2025 № КВ-4-21/1843@.
• В отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих организациям на праве собственности, база по налогу на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости, при условии, что эти объекты недвижимости поименованы в законе субъекта РФ, устанавливающем особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в соответствии со статьей 378.2 НК Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-05-05-01/130432.
• ФНС рассказала о представлении декларации по налогу на имущество организаций налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших Письмо ФНС от 20.02.2025 № БС-2-21/2370@.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 31 марта 2025 года Информация Минэкономразвития.
• Расходы, в том числе на приобретения сырья и материалов, а также электроэнергии, при определении базы по НПД не учитываются Письмо Минфина от 13.01.2025 № 03-11-11/1063.
• Об определении с 01.01.2025 в целях акциза налоговой базы по природному газу для производства аммиака и ведении раздельного учета операций по использованию природного газа Письмо Минфина от 24.10.2024 № 03-13-06/103302.

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

• С 01.09.2025 устанавливаются обновленные порядок, виды, сроки обучения лиц, осуществляющих трудовую или служебную деятельность, по программам противопожарного инструктажа Приказ МЧС от 16.12.2024 № 1120.
• Минтруд рассмотрел вопрос об обеспечении работников средствами индивидуальной защиты Письмо Минтруда от 18.12.2024 № 15-2/ООГ-3919.
• Разъяснено, нужно ли удерживать алименты из суммы оплаты допвыходных для ухода за ребенком-инвалидом (Письмо Минтруда от 27.12.2024 № 27-3/ООГ-13093).

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ с дохода за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу (услугу), совершение действия за пределами РФ, в том числе с использованием интернета Письмо Минфина от 10.01.2025 № 03-04-06/766.
• Суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, а также компенсация работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты зарплаты подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина от 14.11.2024 № 03-04-05/113027.
• О выполнении функций налогового агента по НДФЛ организацией, осуществившей выплату физлицу по договору купли-продажи акций Письмо Минфина от 18.11.2024 № 03-04-06/113984.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся НДФЛ с вознаграждений, в том числе нерезидентов, за выполнение трудовых обязанностей при помощи сети интернет с использованием доменных имен, находящихся в российской национальной доменной зоне Письмо Минфина от 14.11.2024 № 03-04-05/113014.
• Суммы среднего заработка, выплачиваемые работнику при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска, облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 13.02.2025 № 03-04-05/12958.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• При наличии заключенных трудовых или гражданско-правовых договоров с членами совета МКД, включая председателя совета МКД, выплачиваемые им суммы вознаграждений являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование Письмо ФНС от 25.02.2025 № КВ-4-11/1850@ (вместе с Письмом Минфина от 22.02.2025 № 03-15-07/17067).
• Минфин рассмотрел вопрос о применении единого пониженного тарифа страховых взносов IT-организацией, госаккредитация которой была аннулирована 17.07.2024 и вновь предоставлена 24.07.2024 Письмо Минфина от 15.01.2025 № 03-15-06/2048.
• О страховых взносах с вознаграждений, выплачиваемых организацией физлицам по лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности Письмо Минфина от 13.12.2024 № 03-15-06/126723.

КОНТРОЛЬ

• Внесены изменения в унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов Приказ ФНС от 21.02.2025 № ЕД-7-26/129@.
• Даны разъяснения по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость товаров Письмо Минфина от 10.02.2025 № 27-01-21/11349.
• С 25.02.2025 по 28.02.2026  на территории РФ будет проводиться эксперимент по маркировке отдельных видов компонентов транспортных средств и устройств с двигателем внутреннего сгорания, включая стекла, фильтры, свечи зажигания Постановление Правительства РФ от 22.02.2025 № 202.
• С 1 марта по 31 августа 2025 г. будет проводиться эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов сладостей и кондитерских изделий, упакованных в потребительскую упаковку, включая шоколад, пирожные, глазированные фрукты и орехи, джемы, жевательную резинку Постановление Правительства РФ от 22.02.2025 № 203.
• Утвержден новый формат электронного счета на оплату Информация ФНС.
• Минфином даны разъяснения о порядке осуществления сделок, предусматривающих вступление в прямое владение долями в уставном капитале ООО, являющегося экономически значимой организацией Письмо Минфина от 24.02.2025 № 05-06-13РМ/17701.
• По 31.08.2025 продлена возможность оборота немаркированных отдельных видов технических средств реабилитации, произведенных на территории РФ или ввезенных на ее территорию Постановление Правительства РФ от 25.02.2025 № 221.
• Послабления при принятии решений для ряда акционерных обществ применяются при их соответствии одному из установленных критериев Постановление Правительства РФ от 25.02.2025 № 220.
• ФНС направлена типовая (рекомендуемая) форма заявления о выдаче справки об отсутствии задолженности по уплате налогов физлица, выходящего из гражданства РФ Письмо ФНС от 08.07.2024 № АБ-4-19/7732@.
• Актуализированы некоторые приказы Минфина по вопросам указания информации, необходимой для идентификации платежей, позволяющей осуществить безналичный перевод денежных средств (Приказ Минфина от 28.01.2025 № 7н).
• С 01.01.2026 утратят силу приказы, содержащие форматы представления документов о передаче товаров при торговых операциях и о передаче результатов работ (документа об оказании услуг) в электронной форме. Приказы признаются утратившими силу в целях исключения избыточного регулирования (Приказ ФНС от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@).
• ФНС направлена рекомендуемая XSD-схема к формату направления налоговым агентом сведений в целях предоставления вычета на долгосрочные сбережения граждан Письмо ФНС от 24.02.2025 № КВ-4-11/1842@.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка исключено из перечня видов доходов, учитываемых при расчете среднедушевого дохода семьи при заключении социального контракта Постановление Правительства РФ от 13.02.2025 № 154.
• Даны разъяснения о сроке нахождения в собственности доли объекта недвижимости, приобретенной за счет бюджетных средств или средств маткапитала, для НДФЛ-целей Письмо ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1274@.
• Поскольку с 01.01.2025 налоговая база по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках не относится к основной НДФЛ-базе, применение НДФЛ-вычетов, установленных статьями 218 - 221 НК, к процентным доходам не предусмотрено Письмо Минфина от 11.11.2024 № 03-04-05/99392.